|
Налоги и их виды.
В истории развития общества еще не одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнений своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только по средствам налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управления, обороны, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налога, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говориться , что под налогами, сбором, пошлины и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами.
Налоги выражают обязанность всех юридических и физический лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсах. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Для выполнения своих функций государство нуждается в денежных средствах, совокупность денежных ресурсов (денежных фондов), мобилизуемых для содержания государства, государственными финансами (от латинского слова «финансы» - наличность, доход). Основным источником государственных финансов являются налоги.
Налог – (сбор, пошлина и другой платёж) – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком налога в порядке и на условиях, определяемых законодательством. Закон не предусматривает чётких границ между названными видами платежей, поскольку всем им присущи черты обязательности и безэквивалентности, что позволяет законодательно все причисленные платежи трактовать как налоги.
Ставка налога (норма налогового обложения) – размер налога, установленный на единицу налогообложения. Ставки устанавливаются в двух формах:
1. адвалорные – выраженные в процентах (например, подоходный налог, некоторые виды акцизов и т.д.). Установленные ставки, выраженные в процентах к доходу налогоплательщика, называют налоговой квотой;
2. специфические – в денежном выражении в зависимости от физических характеристик объектов налогообложения (например земельный налог и т.д.).
По содержанию выделяют ставки маргинальные, фактические и экономические.
Маргинальными называют ставки, непосредственно указанные в нормативном акте о налоге (например, ставка налога на прибыль предприятия 35%).
Фактическая ставка налога определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе. Так, если прибыль предприятия составила 100 тыс. руб., на финансирование капитальных вложений оно затратило 10 тыс. руб., то налогооблагаемая база налога на прибыль составит 90 тыс. руб. и с неё будет уплачен налог в сумме 31,5 тыс. руб. (по маргинальной ставке 35%). В этом случае фактическая ставка будет равна 35,0% (31,5/90).
Экономическая ставка определяется как отношение уплаченного налога ко всей сумме полученной прибыли.
Сравнение экономических ставок наиболее адекватно характеризует последствия налогообложения.
Валовой налог (окладная сумма) – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта; определяется, как правило, в виде произведения, получаемого умножением количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога. В большинстве случаев сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. На налоговых органах лежит ответственность за своевременную проверку исчисления налогов плательщиками.
Срок уплаты налога - срок, в который уплачивается налог. Он оговаривается в законе; за его нарушение автоматически взимается пеня независимо от вины нарушителя срока внесения налогового платежа.
Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налоговых обязательств. Необходимость этого элемента определяется двумя обстоятельствами. Во первых, тем, что многим объектам налогообложения (получение прибыли, дохода, реализация товаров и т.п.) свойственна протяжённость во времени, повторяемость. Во – вторых, вопрос о налоговом периоде связан с проблемой однократности налогообложения.
Проблема отнесения различных объектов налогообложения к тому или иному налоговому периоду решается посредством установления конкретного метода учёта базы налогообложения.
Следует различать понятия « налоговый период» и « отчётный период», т.е. срок подведения итогов (окончательных или промежуточных), составления и предъявления в местный налоговый орган отчётности. В некоторых случаях налоговый и отчётный периоды совпадают. Однако часто отчёт может представляться несколько раз в течение одного налогового периода.
Льготы по налогу - частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от уплаты налогов; это установленная законом составная часть системы налогообложения, обеспечивающая финансово – экономическое стимулирование предпринимательской деятельности налогоплательщиков путём облегчения бремени налоговых обязанностей. Налоговые льготы являются важнейшим элементом налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Во внешнеэкономической сфере, например, льготы наиболее широко применяются для поощрения экспортёров и привлечения иностранных инвестиций.
Налоговые льготы направлены преимущественно на прямое сокращение размера налогового обязательства плательщика, но иногда преследуется и цель отсрочки платежа, что также в итоге приводит к сокращению налогового обязательства плательщика.
По механизму действия разные налоговые льготы существенно отличаются друг от друга. В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога (объекта налогообложения, налоговой базы или окладной суммы) направлены льготы, они принимают форму изъятий, скидок или налоговых кредитов.
Действующее законодательство предусматривает исчерпывающий перечень налоговых льгот:
1) необлагаемый минимум объекта;
2) изъятие из налогообложения определённых элементов объекта;
3) освобождение от уплаты налогов отдельных лиц и категорий плательщиков;
4) понижение налоговых ставок;
5) целевые налоговые льготы, включая инвестиционные налоговые кредиты;
6) прочие налоговые льготы.
Снижение ставки налога на прибыль предприятий и организаций, например, предполагает её уменьшение на 50% у предприятий , где работающее пенсионеры и инвалиды составляют 70% и более от средней численности работающих.
Окладная сумма (валовой налог) может быть сокращена либо в определённой части, либо полностью как на определённое время, так и бессрочно. При этом освобождение от уплаты налога на определённый период времени получило название налоговых каникул.
|
ГЛАВНАЯ
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
