Единый социальный налог

Единый социальный налог зачисляется в федеральный бюджет РФ, фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные фонды). Налог является средством реализации прав граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налогоплательщиками являются организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и физические лица. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками, указанными в подл. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ, в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в под п. 2 п. 1 ст; 235 НК РФ, а также по авторским договорам. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, является валовая выручка. Не относятся к объекта налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества. От уплаты налога освобождаются: •     налогоплательщики, указанные в под п. 1 п. 1 ст. 235НК РФ, — с сумм выплат и вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом 1, 2 или 3 группы; •     общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%, и организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций и в которых среднесписочная числен­ность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, при условии, что сумма выплат и вознагражде­ний не превышает 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого такого работника; •     налогоплательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 235НК РФ, являющиеся инвалидами 1, 2 или 3 группы, если их сумма дохода не превышает 100 тыс. руб. в течение налогового периода. Налоговая база Налоговая база определяется как сумма любых выплат и вознаграждений в денежной и натуральной формах, начислен­ных налогоплательщиками, указанными в подп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ, в пользу физических лиц: где J — количество работников в организации, на которых на­числяются выплаты, j = I...J; п — количество любых выплат, из которых исчисляется налог j-му работнику, i = l...n; вып j— сумма i-ro вознаграждения или выплаты, начис­ляемых j-му работнику. Вместе с тем налоговым законодательством предусматри­вается освобождение от уплаты налога различных категорий налогоплательщиков (ст. 236 НК РФ). Ставки налога Ставки налога на выплаты и иные вознаграждения уста­навливаются для налогоплательщиков, указанных в подп. 1 п. ст. 235 НК РФ, в размере 26%, при налоговой базе на каждое физическое лицо — нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб. и распределяется следующим образом: •     20% поступает в федеральный бюджет РФ; •     2,9% — в фонд социального страхования РФ; •     3,1% — в фонды обязательного медицинского страхова­ния, из которых 1,1% отчисляется в федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования и 2% в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных това­ропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, организаций народных художественных про­мыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных ■ народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, налоговая ставка при доходах до 280 тыс. руб. составляет 20%, из них: •     15,8% — в федеральный бюджет РФ; •     1,9% — в фонд социального страхования РФ; •        2,3% — в фонды обязательного медицинского страхова­ния, из которых 1,1% — в федеральный фонд, 1,2 — в территориальный. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог 8% при доходах до 280 тыс. руб., из них: •      5,3% — в федеральный бюджет РФ; •      2,7% — в фонд обязательного медицинского страхования, из которых 0,8% — в федеральный фонд, 1,9% — в территориальный. В случае, если налоговая база составляет от 280 тыс. руб. до 600 тыс. руб., устанавливается общая сумма налога в размере S + n% с суммы, превышающей 280 тыс. руб. (где n — сумма, превышающая минимальный размер оплаты), которая анало­гичным образом распределяется между федеральным бюджетом и соответствующими фондами. Если налоговая база превышает 600 тыс. руб., то аналогично устанавливаются все остальные составляющие, как показано выше. Исчисление налога Сумма налога исчисляется и уплачивается субъектом налога отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд. Налогоплательщики должны вести учет сумм налоговых выплат и иных вознаграждений, сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты.' Уплата налога осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхо­вания, фонд обязательного медицинского страхования и терри­ториальные фонды обязательного медицинского страхования. Сумма налога исчисляется отдельно по каждому виду фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы, а затем суммируется:                                где SK — сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком в соответствующий к-й фонд; Se — общая сумма налога, уплачиваемая налогоплательщи­ком во все фонды; К — количество видов фондов, в которые налогоплательщик уплачивает налог, к = 1...К. Расчет единого социального налога 1.Составить (уточнить) список работников предприятия с указанием суммы выплаты дохода за отчетный период (например, месяц), S3, каждому работнику, j = 1...J. 2.Уточнить в соответствии с законодательством объекты налогообложения, если менялось законодательство. 3.Уточнить дополнительные суммы выплат работникам предприятия за отчетный период Бд по каждому работнику Определить общий доход каждого работника предприятия за отчетный период аналогично изложенному в разд. 3.4. 4.Уточнить суммы налогов, не подлежащие налогообложе­нию, по каждому работнику (с учетом льгот), Бл. 5.Рассчитать налоговую базу каждого работника предпри­ятия:                        6.Уточнить налоговую ставку каждого работника предпри­ятия, соответствующую его сумме дохода (налогооблагаемой базе), , отчислению суммы налога в каждый фонд, например, как это представлено в табл. 3.2.   п/п ФИО работника, j Общая сумма дохода (налого­облагае­мая база, Феде­раль­ный бюджет Феде­ральный фонд меди­цинского страхова­ния, Террито­риальный фонд меди­цинского страхования Фонд соци­ального страхо­вания, Общая сумма отчисления j=1               j=2               j=J               8.Рассчитать сумму налога каждого работника предприятия и проставить их значения в табл. 3.2. 9.Рассчитать суммы налогов по каждому фонду и общую сумму налогов предприятия, записать их в табл. 3.2. 10.Занести данные расчетов в сводную таблицу уплаты налогов работниками и предприятием в целом (с нарастающим: итогом по месяцам с начала финансового года). 11.Уточнить суммы налогов, уплачиваемые работниками и предприятием в целом за период уплаты Т + 1 относительно  периода Т (предыдущего). Если имеются переплаты или недо- платы ±Ajk, их следует учесть. 12.Произвести уплату сумм налога в соответствующиефонды.

Налог на добавленную стоимость АКЦИЗЫ Кредитные деньги. Банкнота и закономерности ее обращения Налог на прибыль организаций Налог на прибыль организаций Государственная пошлина Налог на игорный бизнес новости Спонсорское обучение Анализ финансового состояния предприятия